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青海省有关软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?

来源:青海会计网校 分类:会计资讯 发表时间:2019-08-27

导语:青海省有关软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?上篇文章中小编说道有关软件产品进项抵扣的相关问题解答,那嵌入式软件的进项税额抵扣应该怎么计算及分摊呢?下面大家就和小编一起来详细了解一下吧。

 

青海省有关软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?

1. 嵌入式软件产品中硬件部分包括哪些范围?

答:计算嵌入式软件产品计算机硬件、机器设备销售额时,组成计税价格中的计算机硬件、机器设备成本是指:

属于外购的计算机硬件、机器设备,不再进行加工和生产的,其成本为实际采购成本(如需简单安装,则包括加工费);

属于自制或加工的计算机硬件、机器设备,其成本为制造成本,包括:产品耗用的原材料、辅助材料及其对应的加工费;硬件成本对应分摊的制造费用。包括工人工资、生产用固定资产折旧、生产用低值易耗品摊销及水、电费摊销等。

由于各地执行口径不一,建议咨询当地国税机关。

 进项税额转出.jpg


2. 软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?

答:增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,应单独核算软件产品的进项税额,对于无法划分的进项税额(如水、电等共同消耗,难以直接划分的进项税额),应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。

 

3. 嵌入式软件,如果存在购买软件免费赠送硬件的情况,那么其销项全部应该计算为软件的销售收入吗?

答:对于嵌入式软件产品享受超税负退税的销售额应根据公式计算而得,无论是否存在购买软件免费赠送硬件情况,均不允许将其全部销售额作为享受超税负退税的软件部分销售额。

当期嵌入式软件产品销售额的计算公式:

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品,应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的,不得享受增值税超税负退税政策。

 

以上就是小编有关青海省有关软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?给出的解答,希望对大家有所帮助。


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